文汇网记者 唐玮婕

在今年的“两会”中，税收相关议题热度空前。在经济稳步转型升级的今天，税制改革应如何深化及推进，从而为优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平助力？政府、纳税人、专业服务机构在其中应扮演怎样的积极角色？针对这些热门的话题，记者专访了数位来沪参加德勤全球税务与法律领导人会议的业内专家。

“营改增”全面铺开释放红利

3年前召开的一次国务院常务会议就已确定，实行“营改增”是推进财税体制改革的“重头戏”，并决定进一步扩大营业税改征增值税试点。“营改增”从2012年开始在上海试点，效果十分显著。据测算，目前通过“营改增”已累计减税超过5000亿元。预计在“营改增”全面完成后，如果进一步优化增值税税率，整个营改增实现的减税规模将达9000亿元左右。

在谈及“营改增”对相关行业的影响时，德勤华东区间接税领导合伙人高立群表示，营改增是释放改革红利、为经济注入活力的重要举措，对消除重复征税、打通整个供应链具有重要意义，长期来看这一结构性减税的税制改革将惠及各个行业，体现李克强总理所说的“确保所有行业税负只减不增”；在企业层面，德勤建议相关企业密切关注营改增细则的发布情况，在专业机构的协助下审慎分析对自身业务模式的影响，做好应对预案，以便在细则发布后确保顺利过渡。

个税改革不局限于提高起征点

国家税务总局局长王军近日在人民大会堂“部长通道”上公开表示，此次营改增首次涉及自然人缴纳增值税情形，比如二手房交易。自然人如何缴纳增值税、税负会否增加广受关注。

对此，高立群表示，增值税应该会保留以前营业税税收优惠政策。因为营改增原则上是保证纳税人税负只减不增，这主要体现在过渡期把营业税优惠政策平移到增值税上，因此二手房营业税优惠政策会自然过渡到增值税上，因此二手房交易改缴增值税基本上不会对自然人带来什么影响，也不会对二手房交易市场产生大的影响。

除了已定于5月1日全面实施扩围的“营改增”，尚在提出方案和立法阶段的个人所得税及房产税，因其对民生的直接且广泛的影响同样备受关注。德勤大中华区税务及商务咨询领导合伙人蒋颖指出：“个税改革思路不应局限于提高起征点，而更应着眼于新经济环境下的整体改革目标与立法定位，在以家庭征税、完善税前扣除等设想的基础上回归到居民收入合理再分配、改善民生、促进消费、体现社会公平等改革目标；此外，此轮个税改革的重要基石是税源监控、税收征管和信息平台的建立，而最具挑战性的则是从改革构想到政策落地。”

税收法治化乃重中之重

自1985年4月10日起，由全国人民代表大会授权国务院制定税收暂行规定或者条例已超过30年。财政部部长楼继伟曾公开表示，以税收条例形式进行税制改革是全国人大授权的，是合法的，这种方式有它的弊端，也有它的好处。“好处是我们比较快地建立起税制，但是也有弊端，带来一些税收的随意性。”

2015年全国两会上，《立法法》修改草案获高票表决通过。全国人大明确表示，在2020年之前全面落实税收法定原则。2015年8月公布的第十二届全国人大常委会立法规划中，包括房地产税法在内的34项立法任务被列入。这说明，“房地产税”这一备受公众关注的新税种已正式被立法机关提上日程。

蒋颖指出，中国现行18个税种中，只有企业所得税、个人所得税和车船税3个税种是由全国人大立法,其余税种主要由全国人大授权国务院制定行政法规。相信在本次“两会”后，税收立法工作将有重大推进。归本溯源，全面推进依法治税是依法治国基本方略在税收领域的集中体现，也是实现税收现代化的重中之重。税收法治有助于协调各种利益群体之间纷繁复杂的关系，使财税改革凝聚最大的共识。纳税人的税收活动要纳入法治轨道，同时政府的立法和决策也要在法治框架下进行。

“走出去”应主动关注BEPS

针对当前跨国企业尤其是中国“走出去”企业关心的税基侵蚀和利润转移(BEPS)项目实施，德勤全球税收政策领导合伙人贝克（Albert Baker）表示：“国际税法领域正在发生前所未有的变化，可能造成双重征税或双重不征税的情况，为各方均带来了许多不确定性。跨国经营的企业迫切需要应对这些变化，评估当前状况，作出必要的调整及改变，并未雨绸缪，为未来做好规划。对政府部门而言，也亟需更注重相关资源的协调、进行必要的投入，更有成效地解决税收争议。”。

以税基侵蚀及利润转移（BEPS）行动为例，在此项国际税改中，中国以OECD合作伙伴身份平等参与BEPS行动计划，据国家税务总局披露，中国向OECD累计提交立场声明和建议达1000多条，其中很多意见都在BEPS最终报告中有所体现，为国际税收规则体系的制定和重塑发挥了积极的作用。

鉴于BEPS项目在全球各国的推进以及中国的落地将深刻改变跨国经营企业的运营模式和税务管理方式，德勤华东区税务领导合伙人以及转让定价服务全国领导人郭心洁介绍说，德勤曾在今年初举办的2016中国税务大会中向参会企业发放了一份BEPS问卷，结果显示有近70%的参会人士表示对BEPS的了解还“较粗浅”，然而，却有高达85%的企业认为BEPS对企业的跨国运营将带来“较大或很大的影响”。有鉴于此，两位专家建议跨国经营的企业（包括走出去的中国企业）充分重视并主动了解国际间的税收新规则，重新审视自身的运营模式、转让定价政策、合规机制、风险管理体系，通过信息化工具合法、合理地管理各税务事项。